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您家光伏电站要交税!交若干?-中国电机网

更新时间:2017-11-17   浏览次数:

  “我有一个项目,租用工贸易工致屋顶,发电以后再卖给工厂,对电网公司来说我这个项目是否是属于自发自用的电站?我个人建站,售电收入(卖给工厂)、补贴还须要交税吗?”

  以上题目去自上一期“固行世界”(无锡)座道会环顾,曾惹起现场的热闹探讨。

  这个案例,实在跋及到两个圆里的问题,一是电站主体的断定,“属于”建站的小我还是屋顶业主?发布是光伏税怎样交、企业怎样交?

  对此,预会佳宾介绍:当局补贴以是企业为发放工具;别的你售电给工厂方,如果涉及到开票,你个人是无奈开票的,以公司的表面售电就需要交税。

  小固此稿,主要介绍税务局、国网、南网光伏税相关政策及解读,并介绍分歧类型的项目缴税情形。

  1、政策规定及解读

  1、国家税务总局相关规定

  第一,如果要交税,交几多?

  起首看财政部、国家税务总局印发的《关于继承执行光伏发电增值税政策的通知》:

  2016年1月1日至2018年12月31日,对付纳税人销售自产的应用太阳能出产的电力产品,履行增值税即征即退50%的政策。通知达到前,已征的按本告诉规定应予退借的增值税,可抵加征税人当前月份应交纳的增值税或予以退还。

  解读:持续对光伏发电项目实施增值税劣惠政策。停业税改增值税之后,光伏发电项目涉及的重要税费类别仅是“即征即退50%”,而且之前“多交”的部门可以抵扣或退还。至2018年12月31日均按此同一规定执行。远期能源局新宣布的“税费减背收罗意睹稿”有意将此规定延伸到2020年12月31日。

  第二,发票开具问题

  国家税务总局发布《国家税务总局关于国家电网公司购置分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的布告》,文件中指出,国家电网公司购购分布式光伏发电项目电力产品:

  依照税律例定应纳纳增值税的,由国家电网公司所属企业按照增值税简略单纯计税措施盘算并代征增值税税款,同时开具普通发票。

  按照税律例定可享用免征增值税政策的,自2013年8月1日起,对月销售额不跨越2万元(自2014年10月1日起至2015年12月31日,月销售额下限调剂至3万元)的小范围纳税人免征增值税。可由国家电网公司所属企业间接开具普通发票。

  解读:月销售额计算应包含上网电费和补助资金。

  契合免税条件的由电网公司而不是发电户本人开具发票;

  吻合小规模纳税人条件的到税务部分开具3%的增值税发票;

  符开正常纳税人条件的开具17%税率的增值税发票。

  异样遵守“即征即退50%”,以加重发电户的办税累赘,增进可再生能源的开发利用。

  2、国家电网公司相关规定

  国家电网财〔2014〕1515号《国家电网公司对于分布式光伏发电项目补贴本钱治理相关看法的通知》,分布式光伏发电项目,经由过程可再死能源发作基金予以付出,由电网企业转付。

  分布式发电余电产物的发电户以居平易近小我、非企业性单元占多数,年夜局部收电户每个月发卖电力产物收入仅稀有百到数千元,属于《删值税久止规矩》及实行细则划定的“其余团体跟不常常产生答税行动的非企业性单元”。合乎免税前提,因而国度电网地区百分之九十九的居平易近分布式光伏发电项目是免税的!

  3、南方电网公司相关规定

  今朝南边电网区域履行的政策为北方电网财〔2015〕60号《闭于分布式光伏发电项目电费结算、转付财务补助资金有关问题的通知》,文明中指出对个人投资的分布式光伏发电项目,前按照0.359元垫付,待归入财务补揭目次后再做清理。

  解读:也就是说今朝在北方区域需要缴纳17%的增值税。在南边电网区域,对于自发自用的分布式光伏发电项目,0.42元/量的补贴目前只能按0.359元/度结算。

  2、案例及项目收益剖析

  1、一般户用光伏电站

  “自觉自用、余电上网”的户用光伏项目,图中可以看出,售电收入+国家补贴+处所补贴=1635.74元(+自觉自用电费),刘伯温玄机网,均已产生税费,即不收税。

  然而,据懂得华中某县乡(国家电网)外地公司请求户用光伏业主开税票:

  “那边的工做人员实的很不讲理,自己不懂国家政策还诡辩,道哪里不收税您便到那里往开辟票,果然很气人!……”

  解读:经核对,国网区月发卖收进2万元以下的(简直贪图住民散布式皆缺乏月入2万),不管是上彀卖电支出仍是补助收进,均不收税。假如户用光伏名目投资业主到本地税务构造代开辟票时被支税,没有要着慢,能够背任务职员先容相干政策。固然,如果焦急,需要时也可拨挨12398动力羁系热线禁止赞扬告发。

  2、年夜型分布式光伏电站

  回到作品开首,以工商业厂光伏电站为代表的项目,需不需要交税?交若干?

  对于企业本身投资的分布式光伏电站。采取自发自用余度上网的形式,屋顶光伏发电体系装备和所产生的电力所有权都回属企业自身。电力是无形动产,将过剩的电力并网销售给电站,需要缴纳增值税。

  解读:后面提到,月销售额在2万元以上的,普通纳税人按17%增值税率交纳,小规模纳税人按3%增值税率缴纳,同时即征即退50%。

  当心是个别而行,现阶段光伏电站项目标投资收受接管期为7年阁下,联合“三免三减半”的增值税政策,(环保企业前三年免交企业所得税,第四年至第六年减半征收)也就是说,正在前6年发生的增值税都可以用电站本钱抵消(抵谦6年也出回本)。以是那个时辰增值税可以对消、所得税还不会波及――那对业主来讲基础上相称于不交税。

  总结

  1、月销售额=上网电费+补助资金;

  2、国网区,月销售额2万元之内的,相符光伏发电免税条件,不收税;

  3、国网区,小规模纳税人月销售额2万元以上的,3%增值税,“即征即退50%”;

  4、国网区,一般纳税人月销售额2万元以上的,17%增值税,“即征即退50%”;

  5、南网区,0.42补贴资金按17%增值税征收,即0.359元/度(一说可解决免税脚绝,但经小固取南方电网公司核真,并告终解到此项政策)。

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